Участник ООО подал заявление о выходе из общества с просьбой выплаты действительной стоимости доли путем передачи имущества. Общество и остальные участники не против. При этом остаточная стоимость подлежащего передаче имущества превышает размер действительной стоимости доли. Организация находится на общем режиме налогообложения.

Участнику ООО выплатили действительную стоимость доли: что с НДФЛ?

Малый бизнес Один из двух участников малого предприятия ООО , применяющего общую систему налогообложения, умер. Уставом общества предусмотрено, что переход доли в уставном капитале к наследникам граждан, являвшихся участниками общества, допускается только с согласия остальных участников общества.

Согласие на переход доли к наследнику от второго участника общества не получено, доля, принадлежавшая умершему участнику ООО, переходит к обществу. Номинальная стоимость доли умершего участника в уставном капитале ООО, оплаченная при его создании, составляет 13 руб. Действительная стоимость доли умершего участника, которую общество обязано выплатить наследникам умершего участника, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню смерти участника общества, равна руб.

Оплачивать наследникам причитающуюся сумму руб. В настоящий момент еще не известно, будет ли доля, перешедшая к обществу, приобретена вторым участником, или продана. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете общества перешедшую к нему долю в уставном капитале? Когда и по какой цене можно продать или передать эту долю второму участнику - физическому лицу? Какие налоговые обязательства возникают у ООО и у оставшегося единственного учредителя?

Один из двух участников малого предприятия ООО , применяющего общую систему налогообложения, умер. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Принадлежавшая умершему участнику доля в уставном капитале, которая перешла к обществу, должна быть в течение одного года по решению оставшегося участника приобретена этим участником или продана тому же участнику или третьим лицам.

Если единственный участник общества не установит иную цену, доля должна быть продана по цене не ниже действительной стоимости этой доли, выплаченной наследникам умершего участника.

Для целей налогообложения у общества переход доли в уставном капитале квалифицируется как приобретение обществом имущественного права. При возмездной реализации доли общество сможет уменьшить доход от ее реализации на сумму действительной стоимости доли, выплаченной наследникам. В порядке исполнения обязанностей налогового агента общество должно удержать из суммы действительной стоимости доли при ее выплате наследникам и уплатить в бюджет НДФЛ.

Если общество примет решение о безвозмездной передаче доли оставшемуся участнику, следует иметь в виду, что вопрос об обложении НДФЛ стоимости распределенной в пользу физического лица доли в уставном капитале и о порядке определения стоимости такой доли для целей налогообложения является неоднозначным. Наиболее безопасным вариантом представляется исчислить и удержать НДФЛ со стоимости такой доли, соответствующей ее рыночной стоимости на дату распределения или действительной стоимости этой доли, определенной для целей выплаты наследникам.

За детальными разъяснениями по этому вопросу в случае принятия решения о таком распределении доли обществу целесообразно обратиться в Минфин России. Обоснование позиции: 1. Гражданско-правовое регулирование В соответствии с п. При этом общество обязано выплатить наследникам умершего участника действительную стоимость доли, определенную на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню смерти участника общества, либо с их согласия выдать им в натуре имущество такой же стоимости.

Действительная стоимость доли участника соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли п.

Стоимость чистых активов ООО определяется в соответствии с Порядком определения стоимости чистых активов, утвержденным приказом Минфина России от Общество выплачивает действительную стоимость доли или выдает в натуре имущество такой же стоимости в течение одного года со дня перехода доли к обществу, если меньший срок выплаты не предусмотрен уставом п.

Согласно п. При этом продажа доли, приобретенной обществом, осуществляется по цене не ниже цены, которая была уплачена обществом в связи с переходом к нему этой доли, если иная цена не определена решением общего собрания участников. Распределение доли между участниками ООО возможно только при условии ее полной оплаты до момента перехода доли к обществу или предоставления компенсации, предусмотренной п.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации второй оставшийся единственный участник общества должен в течение одного года со дня перехода к обществу доли умершего участника принять одно из решений, определяющих дальнейшую правовую судьбу этой доли: - приобрести эту долю в уставном капитале в порядке распределения доли между оставшимися участниками по смыслу п.

Соответствующее решение принимается единственным участником ООО единолично и оформляется письменно ст. Обратим внимание: если единственный участник принимает решение о продаже доли в уставном капитале самому себе или третьему лицу, доля должна быть продана по цене не ниже действительной стоимости этой доли, выплаченной наследникам умершего участника общества смотрите также постановление ФАС Центрального округа от Однако единственный участник вправе установить своим решением иную цену продажи доли.

Заметим, что Закон об ООО не ограничивает размер цены, по которой может быть продана доля в уставном капитале, принадлежащая обществу, следовательно, в договоре купли-продажи по согласованию с покупателем п. Налогообложение По смыслу п. Как один из видов объектов гражданских прав доля в уставном капитале может быть отнесена к имущественным правам постановления Президиума ВАС РФ от Следовательно, для целей налогообложения прибыли переход к обществу доли в его уставном капитале квалифицируется как приобретение имущественного права.

При этом, поскольку в связи с переходом доли у общества возникла обязанность выплатить наследнику умершего участника действительную стоимость этой доли в уставном капитале, доля не является безвозмездно полученной и ее стоимость не учитывается в составе внереализационных доходов налогоплательщика п.

Доход, полученный обществом от продажи доли в уставном капитале если будет принято решение о продаже доли второму участнику или третьему лицу , признается выручкой от реализации имущественных прав п. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в налоговом отчетном периоде, в котором доля будет реализована участнику общества или третьему лицу, общество вправе будет уменьшить доход от реализации доли на расходы, связанные с ее приобретением и реализацией, в частности на сумму, составляющую действительную стоимость доли, выплаченную наследникам умершего участника.

Если цена приобретения доли в уставном капитале с учетом расходов, связанных с ее реализацией, превысит выручку от реализации доли, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения пп. Москве от Если общество примет решение о безвозмездном распределении доли между участниками приобретении доли единственным оставшимся участником , действительная стоимость доли, выплаченная наследникам, не может быть учтена при налогообложении прибыли общества п.

Налог на доходы физических лиц 2. Удержание НДФЛ при выплате наследнику действительной стоимости доли в уставном капитале В соответствии со ст. Отметим, что подход контролирующих органов и правоприменительной практики в решениях арбитров к вопросу о том, облагается ли НДФЛ действительная стоимость доли в уставном капитале ООО, выплаченная наследникам умершего участника общества, с течением времени претерпел изменения и не является однозначным и в настоящее время.

Так, в ряде писем специалисты Минфина России и налоговых органов указывали, что доходы физического лица - наследника, полученные в виде действительной стоимости доли наследодателя в уставном капитале организации, не подлежат обложению НДФЛ. Этот вывод основывался на положении п. То есть, если следовать такой правовой позиции, полученный наследником умершего участника ООО доход в виде действительной стоимости доли в уставном капитале приравнивается к доходам, полученным от физического лица в порядке наследования смотрите письма Минфина России от Причем такой подход в некоторых случаях поддерживали и суды постановления ФАС Поволжского округа от Позднее и контролирующие органы, и судьи изменили свою правовую позицию по этому вопросу.

Так, в письме от Соответственно, положения п. Полагаем, что второй из приведенных правовых подходов соответствует закону. Как следует из ст. Источником выплаты действительной стоимости доли является общество, а не наследодатель.

Таким образом, действительная стоимость доли в уставном капитале, выплаченная наследнику, облагается НДФЛ на общих основаниях. Пункт 1 ст. В указанном случае российская организация признается налоговым агентом.

Российская организация осуществляет обязанности налогового агента в связи с получением от нее налогоплательщиком любых доходов, за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со ст. В силу пп. Однако, как было отмечено выше, переход доли к обществу в результате отказа наследнику во вступлении в общество на правах участника происходит не на основании сделки купли-продажи.

Других оснований для освобождения общества от исполнения обязанностей налогового агента при выплате наследнику действительной стоимости доли в этой ситуации также не имеется.

Таким образом, полученный наследником умершего участника ООО доход в виде действительной стоимости доли такого участника в уставном капитале общества облагается НДФЛ на общих основаниях. При выплате такого дохода общество исполняет обязанности налогового агента, в связи с чем оно обязано удержать НДФЛ из суммы действительной стоимости доли при ее выплате п. А вот в письме от Они указали, что в случае, когда действительная стоимость доли выплачивается непосредственно участнику ООО, возникает доход у этого участника, облагаемый НДФЛ в размере полной суммы выплаченного дохода.

Но в данном случае действительная стоимость доли выплачивается не участнику, а его наследнику. Если участники ООО не дали согласия на переход доли к наследнику, то наследник, в соответствии с п. Указанный доход наследника - физического лица в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества на основании п. Вывод специалистов Минфина России в данном письме свелся к тому, что, таким образом, при выплате действительной доли в уставном капитале общества наследнику участника общества у организации не возникает обязанности налогового агента, заключающейся в исчислении, удержании и уплате в бюджет НДФЛ с суммы, выплачиваемой наследнику.

Заметим, что в правоприменительной практике не сложилось однозначного мнения по вопросу о том, облагается ли НДФЛ доход в виде действительной стоимости доли, выплаченной участнику, выбывшему из общества, или его наследнику, в полной сумме или только в части, превышающей сумму первоначального вклада участника в уставный капитал. Москве, НДФЛ облагается лишь выплаченная действительная стоимость доли или стоимость имущества, выданного в натуре сверх суммы первоначального взноса участника письма от В некоторых случаях это мнение разделяли и судьи смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от Этот подход основан на том, что доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода налогоплательщика ст.

Однако в более поздних разъяснениях специалисты Минфина России пришли к иному выводу по этому вопросу, подчеркивая, что при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода смотрите, например, письма от Отдельно отмечалось, что возможность применения налоговых вычетов при получении дохода в виде действительной стоимости доли при выходе участника из общества ст.

В судебной практике имеются примеры поддержки этой правовой позиции постановления Уральского округа от Представляется, что этот подход может быть применен и в ситуации выплаты действительной стоимости доли в уставном капитале наследнику умершего участника. Полагаем, что если НДФЛ будет удержан лишь с суммы превышения действительной стоимости доли в уставном капитале над суммой первоначального вклада участника в уставный капитал, это может привести к разногласиям с налоговым органом, вследствие чего общество, вероятно, вынуждено будет отстаивать свою позицию в суде.

Кроме того, такое решение не является очевидным. Участник ООО не сохраняет прав на имущество, переданное в оплату доли в уставном капитале п. Квалифицировать выплату части действительной стоимости доли в уставном капитале, соответствующую сумме вклада участника в оплату этой доли, как "возврат" внесенного вклада оснований не имеется, тем более в отношении не самого участника, а его наследника. Также следует отметить, что ст.

Поэтому, с нашей точки зрения, наиболее безопасным вариантом для общества будет удержание НДФЛ с полной суммы дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале, выплаченной наследникам умершего участника. Обложение НДФЛ в связи с приобретением доли, перешедшей к обществу, участником этого общества Неоднозначным является вопрос об обложении НДФЛ стоимости доли в уставном капитале, перешедшей к обществу, в случаях, когда общество принимает решение не о продаже такой доли, а о безвозмездном распределении ее между оставшимися участниками.

Исходя из общих правил обложения НДФЛ, этим налогом облагаются любые доходы налогоплательщика признаваемые его экономической выгодой в денежной или натуральной форме , которые составляют объект налогообложения этим налогом, за исключением доходов, поименованных в ст.

Доход в виде стоимости доли в уставном капитале, принадлежащей обществу и распределенной остальным участникам этого общества в соответствии с п. Основываясь на изложенном, Минфин России в ряде писем пришел к выводу о том, что в результате распределения доли выбывшего участника общества среди оставшихся участников у оставшихся участников возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ.

При этом налогооблагаемый доход определяется исходя из действительной стоимости доли выбывшего участника, определенной в соответствии с п.

В ряде случаев это мнение находит поддержку и у судей постановление ФАС Северо-Западного округа от Приведенные выводы были сформулированы применительно к ситуации перехода к обществу доли участника, вышедшего из общества, однако, поскольку последствия перехода к ООО доли умершего участника аналогичны, представляется, что Минфин России может занять такую же позицию и в настоящей ситуации. Однако такой вывод не является очевидным.

Доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли в уставном капитале, перешедшей к обществу в результате отказа наследнику умершего участника во вступлении в общество, не относится к доходам в денежной форме или в виде материальной выгоды ст.

Такой доход, на наш взгляд, не может быть квалифицирован и как оплата за налогоплательщика организацией имущественного права пп. Будучи имущественным правом, доля в уставном капитале не относится к имуществу п.

Кроме того, закон не обязывает общество исчислять действительную стоимость доли на основании данных бухгалтерской отчетности по итогам отчетного периода, предшествующего дате распределения доли между участниками, а действительная стоимость доли, исчисленная для целей выплаты наследнику, очевидно, может измениться в течение периода до момента принятия решения о распределении доли, поскольку продолжительность такого периода может составить до одного года со дня перехода доли к обществу.

Вместе с тем общие принципы определения дохода для целей налогообложения предполагают, что доход экономическая выгода налогоплательщика учитывается при определении налоговой базы в случае возможности оценки такой экономической выгоды и в той мере, в которой эту выгоду можно оценить, и определяется в соответствии, в частности, с главой "Налог на доходы физических лиц" НК РФ ст.

Глава 23 НК РФ не содержит порядка определения размера дохода в виде стоимости доли в уставном капитале, безвозмездно распределенной обществом своим участникам. Исчислять налоговую базу по НДФЛ исходя из номинальной стоимости доли, полученной участником от общества в порядке распределения, на наш взгляд, будет неверно, так как номинальная стоимость доли сама по себе не отражает экономическую выгоду налогоплательщика.

Ндфл превышение стоимости доли

Разрешена ли выплата действительной доли имуществом при выходе участника из общества и какие необходимо сделать проводки? Ответ Вне зависимости от суммы, внесенной в УК, участнику выплачивается действительная стоимость доли. Можно рассчитаться имуществом. Независимая оценка должна быть.

Ндфл при выплате доли имуществом

Анастасия Мальцева, эксперт по бухучету и налогообложению компании Вопрос от читательницы Клерк. Ру Натальи г. Нижнеудинск Участник ООО выходит из состава учредителей. При получении им действительной стоимости доли НДФЛ оплачивает сам участник или организация? Какие для этого нужны подтвердительные документы?

Ставка ндфл с действительной стоимости доли в 2019 году

Эта форма имеет статус налоговой декларации пп. Кто составляет и подает 1ДФ. Сроки подачи. В для подачи формы 1 ДФ за IV квартал это будет 9 февраля. Способы подачи. За подачу с недостоверными сведениями или ошибками формы 1ДФ налоговый агент привлекается к ответственности, предусмотренной п. Декларация о доходах Обязанность декларировать доходы прописана в ст.

Полезное видео:

Выделение предприятий: правовые и организационные моменты

Малый бизнес Один из двух участников малого предприятия ООО , применяющего общую систему налогообложения, умер. Уставом общества предусмотрено, что переход доли в уставном капитале к наследникам граждан, являвшихся участниками общества, допускается только с согласия остальных участников общества. Согласие на переход доли к наследнику от второго участника общества не получено, доля, принадлежавшая умершему участнику ООО, переходит к обществу. Номинальная стоимость доли умершего участника в уставном капитале ООО, оплаченная при его создании, составляет 13 руб.

Ооо выплатила действительную стоимость ук когда платить ндфл

Выход участника из ООО: стоимость передаваемого имущества больше размера действительной стоимости доли Участник ООО подал заявление о выходе из общества с просьбой выплаты действительной стоимости доли путем передачи имущества. Общество и остальные участники не против. При этом остаточная стоимость подлежащего передаче имущества превышает размер действительной стоимости доли. Организация находится на общем режиме налогообложения. Оценка имущества по рыночной стоимости не производилась. Прошу разъяснить: 1. Возможна ли передача имущества в данном случае и, если да, то какими проводками следует ее отразить? С какой суммы и в каком порядке следует удержать НДФЛ с участника?

Все о НДФЛ 2018

Казалось бы, что может быть проще? Выплатить выбывающему участнику принадлежащую ему долю и переоформить ее на нового владельца. Однако прощание с бывшим учредителем ООО влечет серьезные налоговые последствия как для самого участника, так и для общества.

Участник учредитель ООО вправе продать свою долю ее часть в уставном капитале другим участникам общества или третьим лицам, если ранее она была оплачена абз. По общему правилу доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций облагаются НДФЛ пп. В этом случае вам не нужно подавать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ, так как доходы, освобожденные от налогообложения по ст. Таким образом, данной льготой можно воспользоваться в отношении доходов, полученных от продажи долей участия в уставном капитале ООО, начиная с г. Это обусловлено тем, что для целей налогообложения доля участия является имущественным правом, а не имуществом п.

Налоговые нюансы выхода учредителя из ООО Физическим лицам Заплатить налог надо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода подп. Уменьшить налог на прибыль с дивидендов на уже уплаченный за рубежом нельзя. Исключение предусмотрено только по суммам, перечисленным в бюджеты стран, с которыми у России заключен договор соглашение об избежании двойного налогообложения.

В статье расскажем о правовых аспектах и организационных моментах проведения данной процедуры. При принятии решения о процедуре выделения нужно обратить внимание на следующее. Старое юридическое лицо, из которого выделяется новое юрлицо, не закрывается и продолжает действовать, только в "усеченной" части с активами и пассивами, которые не были переданы новому юрлицу. В этом состоит отличие выделения от разделения, в последнем старое предприятие закрывается. Выделить можно только юридическое лицо как одно, так и несколько. При этом следует обратить внимание на законодательные ограничения в данной сфере. В то же время законодатели допускают выделение АО из предпринимательского общества. Однако процедура выделения в АО имеет особенности, которые заслуживают отдельного рассмотрения. Новое юрлицо может использовать другую систему налогообложения, чем старое, поскольку это нормативными актами не запрещено. При выделении учредителям акционерам передаются права нового предприятия в той же доле, которые им принадлежали в старом предприятии.