Вместе с тем судебные органы полагают, что полученные Организацией суммы компенсации убытков по своему экономическому содержанию являются частью выручки, недополученной за услуги, оказанные предприятием и следовательно увеличивают налогооблагаемую базу. Основанием для доначисления спорной суммы налога на прибыль явился вывод инспекции о неправомерном невключении в состав доходов денежных средств, полученных предприятием из бюджета в целях компенсации неполученных доходов в результате оказания услуг по перевозке пассажиров по тарифам, утвержденным решением Пермской городской Думы. По мнению инспекции, указанные суммы, так же как и компенсации, полученные в связи с перевозкой льготных категорий пассажиров, следует учитывать в составе доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль. Решением Арбитражного суда Пермского края от В удовлетворении остальной части требования отказано. Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от

Судебный вердикт: можно ли учесть в расходах компенсацию морального вреда работнику

РУ Заверения и гарантии англ. Representations and Warranties , а также обязательства возместить потери англ. Indemnity в странах общего права давно являются неотъемлемой частью договоров. Их задача раскрыть и подтвердить принципиальную для заключения договора информацию, наличие которой может повлиять на решение о заключении самого договора или стать основанием для появления в договоре определенных условий — обязательств для его сторон. Гарантии могут касаться коммерческой, финансовой, правовой информации.

Однако заверения и гарантии в зарубежных странах не идентичны российским заверениям, хотя, определенно, общие черты есть. Для российской правовой системы заверения об обстоятельствах появились после введения в действие в году ст. По сути, это инструмент защиты гражданско-правовых отношений. И хотя в гражданском законодательстве они были закреплены впервые, так или иначе заверения знакомы российскому гражданскому праву, когда выступали в качестве информации, сообщаемой продавцом, например, о качестве товаров или о характеристиках объекта, который являлся предметом договора.

По смыслу ст. Заверения не ограничены во времени и могут касаться обстоятельств, имеющих значение для заключения договора, его исполнения или прекращения. Также ГК РФ не ограничил обстоятельства или факты, относительно которых могут быть даны заверения. Таким образом, можно предположить, что действующее гражданское законодательство позволяет в качестве убытков признавать суммы налогов и сборов, уплаченных одним лицом по вине другого.

В связи с этим данные нормы можно использовать для получения налоговых заверений и в качестве оснований для возмещения убытков при нарушении договоренностей, зафиксированных в договоре. В каких случаях необходимы налоговые заверения? До вступления в силу ст. При этом ее четкие пределы так и не были регламентированы ни одним нормативным актом.

Должная осмотрительность использовалась как способ выявления налоговых схем и противодействия уклонению от уплаты налогов. Если заказчик не подтверждал, что проявил должный в рамках обычного делового оборота интерес к тому, кто же будет исполнять договор, а подрядчик — реальную возможность его исполнить, значит, налицо сговор и умысел в наличии такого "пустого" контракта.

Цель же заключения такого договора — увеличить расходы по налогу на прибыль, а вместе с тем и вычеты по НДС. Более продвинутые любители налоговых схем могли похвастаться проявленной должной осмотрительностью, так как представляли на каждого контрагента досье. После вступления в силу ст. Это означает, что если сторона совершила сделку только с целью завышения расходов и обязательство по договору выполнено в реальности, но не той стороной, которая указана в договоре, налоговая выгода может быть признана необоснованной со всеми вытекающими последствиями.

Это возможно, например, если обязательство исполнено работниками, которые не оформлены штат, или когда были заявлены ФИО одних работников, а на объект вышли другие. Причем до настоящего времени правоприменительная практика не сформировала однозначного подхода, есть ли обязанность проверять контрагентов второго и последующего звеньев субподрядчиков, субсубподрядчиков и т. На практике заказчику затруднительно проверить, какой субподрядчик выполняет работы у его подрядчика.

Во-первых, с субподрядчиком нет прямых договорных отношений. Во-вторых, обязать раскрыть такую информацию подрядчика можно, но большой вопрос, насколько представленная информация о третьих лицах будет полной и достоверной. В-третьих, подрядчик может совершенно справедливо вспомнить о необходимости защищать свою коммерческую тайну и не захочет раскрывать информацию о субподрядчике, чтобы препятствовать заключению договора с субподрядчиком напрямую.

Тем не менее самый лучший способ доказать невиновность при возникновении неблагоприятных налоговых последствий и избежать ответственности — это подтвердить одновременно: отсутствие цели получить незаконную налоговую выгоду; непричастность к возникновению налогового правонарушения.

Самым очевидным доказательством при этом являются нормальные для делового оборота действия по проверке материальной, технической, трудовой и иных возможностей подрядчика или поставщика выполнить обязательства по договору. Если у подрядчика нет в штате ни сотрудников, ни необходимого оборудования на балансе, то реальность выполненных работ уже не будет иметь никакого значения.

Если сотрудников нет ни по трудовому, ни по гражданско-правовому договору , то априори эти работы считаются выполненными не "стороной по договору". Следовательно, налицо факт получения необоснованной налоговой выгоды.

Стоит, однако, отметить, что термин "должная осмотрительность" уже не может использоваться при проведении налоговых проверок письмо ФНС России от 28 декабря г. Хотя это не означает, что налогоплательщик не вправе доказывать свою добросовестность и подтверждать, что предпринял все необходимые действия для исключения нарушений налоговой дисциплины.

Более того, проявление должной осмотрительности и наличие налогового комплаенса контрагентов по-прежнему остаются главными доказательствами отсутствия вины налогоплательщика при возникновении спорных ситуаций.

Однако процесс проверки контрагентов, сбора досье, хранения файлов, как правило, очень трудоемкий и дорогостоящий, и не у каждой организации есть возможность организовать такой сервис. Заверения в благонадежности и гарантии добросовестного исполнения налоговой дисциплины, а также исполнения договора собственными или подтвержденными наемными силами могут послужить эффективной альтернативой трудозатратной и кропотливой процедуре налогового комплаенса.

Основная цель заверений и гарантий — защитить добросовестного налогоплательщика. Как это работает? Подрядчик заверяет в своей благонадежности и самостоятельности, а также гарантирует, что самостоятельно выполнит обязательства по договору или представит необходимые сведения о привлекаемых по договору субподрядчиках и их ресурсах.

Последствия невыполнения заверений и нарушение гарантий — возможность взыскать налоговые убытки с контрагента в виде доначисленных налогов, пени и штрафов. О чем должны быть заверения и гарантии?

Если же для исполнения обязательств по договору подрядчик привлекает иных третьих лиц, он должен предоставить информацию о них покупателю. Главным в данном случае будет представление информации о проверке подрядчиком наличия у третьих лиц трудовых и материальных ресурсов. На какой период могут распространяться заверения? По общему правилу, заверения могут касаться будущих периодов. Но не стоит забывать про срок давности: лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года ст.

Если же речь идет о налоговой задолженности в течение трех финансовых лет подряд на сумму более 5 млн руб. Ориентируясь на это, следует соответствующим образом формулировать и срок действия заверений и гарантий или отказываться от конкретного срока, привязав его к моменту предъявления соответствующих претензий уполномоченными органами. Когда можно предъявить требования о возмещении ущерба при нарушении заверений? При доначислении налогов, пени и штрафов по операциям с тем контрагентом, который ранее дал гарантию или заверение, налогоплательщик вправе подать требование о возмещении ему убытков.

Момент направления такого требования определяется сторонами. По моему мнению, более справедливым для обеих сторон является момент вступления в законную силу решения суда, в соответствии с которым доначисление налога, штрафа и пени признано судом обоснованным. Правда, нередко стороны прописывают право взыскать убытки уже после вынесения решения налогового органа о привлечении к ответственности.

Размер ответственности по гарантии Доначисления при взаимодействии с недобросовестным контрагентом связаны с тем, что расходы по договорам с сомнительными контрагентами не признаются, а соответствующие суммы не принимаются к вычету. Сюда также включаются начисленные по указанным налогам пени и штрафы. Соответственно, доначисленные налоги, пени и штрафы — это та сумма компенсации, которую следует прописывать при выявлении фактов нарушения налоговых заверении и гарантий. Гарантии могут также быть распространены и на третьих лиц, купивших товар у дистрибьютора, и которым будут предъявлены налоговые претензии в отношении, к примеру, товаров, ставших предметом договора с гарантиями и заверениями между производителем и дистрибьютором.

Также заверения и гарантии незаменимы, когда речь идет о налоговых льготах. Например, продавец оборудования заверяет, что оборудование соответствует требованиям для признания его энергоэффективным. Если получить льготу невозможно, покупатель имеет право на возмещение ущерба в виде налогов, пени, штрафа в связи с отказом в применении льготы по причине непризнания данного оборудования энергоэффективным. Судебная практика по налоговым заверениям и гарантиям В настоящее время судебная практика по такого рода спорам немногочисленна, но, тем не менее, данный механизм можно назвать работающим.

Например, в решении Арбитражного суда Свердловской области от 29 марта г. Стороны договорились, что согласно договору об оказании услуг по перевозке грузов исполнитель гарантирует возмещение в полном объеме убытков клиента, возникших при отказе налогового органа в возмещении вычете заявленных клиентом сумм НДС по причине виновного действия исполнителя в том числе, но не исключительно, по причине неуплаты им НДС.

Инспекция пришла к выводу, что истец, оказывавший услуги по перевозке, был искусственно включен в цепочку расчетов между заказчиком и индивидуальными предпринимателями, которые в конечном итоге осуществляли транспортировку груза. Цель такой схемы, по мнению налогового органа, — создать фиктивный документооборот в отсутствие реальных хозяйственных отношений и создать видимые хозяйственные операции для завышения налоговых вычетов по НДС.

Вместе с тем из представленных документов суд не усмотрел, что в возмещение НДС отказано в результате ненадлежащего оформления счетов-фактур, неуплаты НДС в бюджет исполнителем или иного виновного действия.

По мнению суда, наличие противоправного поведения и причинно-следственной связи между поведением ответчика и возникшими у истца убытками не были доказаны. Суд посчитал, что в этом нет вины гаранта, ведь налоги были уплачены. И не важно, что незаконная налоговая экономия достигалась за счет искусственного увеличения входящего НДС с помощью дополнительных звеньев в цепочке оказания услуг.

Квалификацию судом обстоятельств дела нельзя поддержать однозначно, равно как и логику принятого решения. Но благодаря этому примеру можно сделать вывод, что если заверения будут привязаны к квалификации действий, совершенных виновно, то суд может не усмотреть в действиях гаранта вины и, соответственно, отказать в возмещении налоговых убытков. В другом же решении — постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 5 июня г.

В частности, указывалось, что наличие права на вычет сумм налога исключает уменьшение имущественной сферы лица и, соответственно, применение ст. Однако суд указал, что отказ в принятии НДС к вычету стал следствием создания формального документооборота с контрагентами лица, давшего заверения.

Общество же, которое требовало возмещения убытков по причине отказа в возмещении вычетов по НДС, выполнило все необходимые условия для получения указанных вычетов.

Положения ст. Следовательно, разумно предположить, что наличие умысла в нарушении налогового законодательства, которое может повлечь указанные доначисления, является серьезным обстоятельством, способным повлиять на принятие решения о совершении сделки. Таким образом, суд признал, что заверения нельзя ограничивать заверениями касательно имущественной сферы. Помимо этого, ВС РФ также подчеркнул, что если заверение предоставлено стороной относительно обстоятельств, непосредственно не связанных с предметом договора, но имеющих значение для его заключения, то при недостоверности такого заверения применяется ст.

Если же контрагент изначально не планировал платить налоги в бюджет или выполнять контрактные обязательства, данные им гарантии просто не смогут быть реализованы. При этом несмотря на то, что подписание таких гарантий может помочь доказать отсутствие умысла по созданию фиктивного документооборота у заказчика, в настоящее время подтверждения этому в судебной практике нет.

Однако при благоприятном развитии событий данный инструмент может стать не только источником возмещения налоговых потерь, но и инструментом по повышению дисциплины контрагентов.

Счета-фактуры с недостоверными подписями дают право на вычет Президиум ВАС поддержал налогоплательщиков.

О применении ставки налога на прибыль 0% сельхозпроизводителем в отношении сумм возмещения убытков

РУ Заверения и гарантии англ. Representations and Warranties , а также обязательства возместить потери англ. Indemnity в странах общего права давно являются неотъемлемой частью договоров. Их задача раскрыть и подтвердить принципиальную для заключения договора информацию, наличие которой может повлиять на решение о заключении самого договора или стать основанием для появления в договоре определенных условий — обязательств для его сторон.

Налог на прибыль и НДС при возмещении убытков сельхозтоваропроизводителю

Незаявленный убыток В кризис многие предприятия потеряли прибыль. Будут ли учитывать налоговые органы незаявленные убытки прошлых лет, например, при доначислении налоговых обязательств в текущем периоде? Налогоплательщик имеет право осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, когда убыток получен. Согласно ст. Налогоплательщик вправе переносить убыток на будущее в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, когда получен этот убыток. На практике часто возникает вопрос: должны ли налоговые органы при доначислении налога на прибыль налогоплательщику учитывать незаявленные убытки прошлых лет? В НК РФ ответа на этот вопрос нет. Но, по мнению арбитров, при доначислении налоговых обязательств инспекция при наличии у налогоплательщика убытков прошлых лет должна их учитывать. Решений, содержащих такие выводы, довольно-таки много. В суд обратился налогоплательщик с просьбой признать решение налогового органа недействительным.

Что бухгалтеру нужно знать о налоговых оговорках в договорах

Получение задатка по предварительному договору: когда начислять НДС? Компания, находящаяся на общей системе налогообложения, является сельхозтоваропроизводителем и по сельскохозяйственной деятельности применяет нулевую ставку налога на прибыль. На одном из ее земельных участков проходит магистральный трубопровод. Для проведения работ по ремонту его изоляции компания временно передала этот участок владельцу трубопровода. По условиям заключенного соглашения владелец трубопровода возмещает компании все убытки, в том числе расходы на восстановление плодородия почвы и ее биологическую рекультивацию, а также упущенную выгоду, поскольку участок использовался компанией для сельхозпроизводства. Как должны облагаться налогом на прибыль и НДС полученные компанией суммы? На наш взгляд, компания вправе рассматривать суммы возмещения убытков и упущенной выгоды как доходы, связанные с сельскохозяйственной деятельностью, и применять к ним нулевую ставку по налогу на прибыль. Облагать эти суммы НДС не нужно.

Полезное видео:

Заверения и гарантии в налоговых правоотношениях

Как не заплатить чужой НДС По мнению специалистов, львиная доля претензий налоговых органов обусловлена взаимодействием налогоплательщиков с компаниями-"однодневками". По словам Екатерины Шатиловой, первым шагом является разработка и применение четкого регламента по работе с контрагентами. Наличие у налогоплательщика данного регламента и его реализация позволяет построить обоснованную правовую позицию на этапе проведения проверки и при обжаловании ее результатов. И в данной ситуации наличие пакета документов по должной осмотрительности может быть недостаточно. Так, налоговые вычеты представляют собой уменьшение суммы налога, исчисленной по налогооблагаемым операциям, на суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров работ, услуг или уплаченные налогоплательщиками по иным основаниям например, с авансов. НДС является косвенным налогом, экономической сущностью которого является принцип зеркальности, который предполагает обязательность формирования источника подлежащего вычету налога, то есть условием применения вычета является факт уплаты налога в бюджет поставщиком, что, в свою очередь, обеспечивает недопущение возникновения потерь бюджета. C 1 июня года в ГК РФ была внесена статья

Защита документов

Статьи для бухгалтера Что бухгалтеру нужно знать о налоговых оговорках в договорах Введение в действие ст. Все чаще нас просят разработать гражданско-правовой договор с налоговыми оговорками, которые защитили бы их имущественные интересы в случае предъявления претензий налоговыми органами из-за уличения контрагента или привлеченных им посредников в недобросовестности. Для этого можно использовать гражданско-правовые инструменты, такие как заверения об обстоятельствах ст. Хотя в соответствии со ст. Рассмотрим эти инструменты подробнее. Отключить рекламу Заверение об обстоятельствах Наверное, каждый, кто сталкивался с внешнеторговыми контрактами, читал целые разделы о заявлениях и гарантиях в таких договорах, где предусмотрено все на все случаи жизни. Заявления и гарантии — заявления о факте, сделанные в определенный момент времени и адресованные одной стороной другой стороне. Их цель — зафиксировать важные для будущих участников сделки факты.

Судебные споры по взысканию убытков с директоров

ОАО "Новороссийский судоремонтный завод" далее - общество обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю далее - налоговая инспекция от Заявитель также просил уменьшить сумму штрафных санкций за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме рубля, за неперечисление неудержание НДФЛ в сумме рублей в связи с наличием смягчающих обстоятельств. Решением Арбитражного суда Краснодарского края от

Статья Заверения об обстоятельствах Как было раньше До введения упомянутой нормы в ГК РФ НДС, в вычете которого было отказано, с контрагента взыскать было нельзя — суды не признавали такого права. Арбитры указывали: налогоплательщик получает вычет при соблюдении всех определенных законодательством условий и не вправе перелагать ответственность за отказ на своих партнеров по бизнесу. Требование получить налоговый вычет можно предъявлять лишь к налоговым органам, которые отказались его признавать, а контрагент здесь не при чем постановление Пленум ВАС РФ от При этом арбитры указывали, что статья 15 ГК РФ, в которой говорится о возмещении убытков, к налоговым отношениям, связанным с возмещением НДС из бюджета, применима быть не может. К тому же тот факт, что налоговые органы отказали в принятии вычета из-за действий контрагента, еще не говорит о том, что они носили противоправный характер.

Налогового кодекса доначисления вменялись заказчику, договора – увеличить расходы по налогу на прибыль, а вместе с тем и вычеты по НДС. . недобросовестным контрагентом связаны с тем, что расходы по договорам Общество же, которое требовало возмещения убытков по.

Не может не радовать, что сейчас среди собственников бизнеса тема, связанная с обновленными правилами налоговой оптимизации, как минимум находится на слуху. Интересно, что после начала действия вышеназванной статьи НК РФ, необходимость проявления должной осмотрительности в силу закона отпала. Положения Налогового кодекса делают акцент, в первую очередь, на фактических обстоятельствах дела. Во главу угла становится именно реальность выполнения сделки контрагентами. Таким образом, основной задачей добросовестного налогоплательщика становится выявление ресурсных возможностей контрагента и выяснение, какое юридическое лицо контрагент предоставляет для сделки — реальное, чистое, уплачивающее налоги или серо-черную компанию, созданную совсем для других целей.

Источник: сайт магазина Это тезисы моего доклада на вчерашнем семинаре Владимира Багаева по возмещению потерь. Чтобы понять, что же она означает, обратимся к первоисточнику. При заключении договоров всегда существует риск, что что-то пойдет не так, и это вызовет потери у одной из сторон. Стороны могут по взаимной договоренности распределить эти риски между собой тем или иным способом. В англо-американском договорном праве существует как минимум два альтернативных способа это сделать: гарантия warranty и соглашение о возмещении потерь indemnity. Допустим, я продаю автомобиль. Есть риск, что он сломается. Допустим, установленные законом гарантии качества по каким-то причинам неприменимы. Тогда риск поломки несет покупатель.