Среди факторов, повлиявших на отклонение налогооблагаемой прибыли убытка от бухгалтерской прибыли убытка , можно назвать следующие: 1 фактические представительские расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на руб. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается руб. Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц приведен в таблице: Используя данные, приведенные в таблице, произведем необходимые расчеты с целью определения текущего налога на прибыль. Условный расход по налогу на прибыль: руб. Постоянное налоговое обязательство: руб. Отложенный налоговый актив: руб.

ПБУ 18/02: расчет налога на прибыль по-новому

Конспект лекций. Особенности ведения налогового учета в организации С введением в действие Федерального закона от Таким образом, финансовый, управленческий и налоговый учет являются взаимосвязанными подсистемами единого бухгалтерского учета.

Взаимосвязь финансового, управленческого и налогового учета условно представлена на рисунке 3. Общей информационной базой для составления регистров как финансового и управленческого, так и налогового учета является первичный учетный документ бухгалтерского учета.

В различных видах финансовых, управленческих и налоговых регистров данная информация лишь группируется по различным основаниям в соответствии с задачами каждого вида учета. Областью пересечения финансового, управленческого и налогового учета является определение и распределение расходов, исчисление себестоимости готовой продукции, стоимости остатков незавершенного производства и др.

Исключение составляют кредитные, страховые организации и бюджетные учреждения. Допустим, что организация раньше отражала в бухгалтерском учете и отчетности только сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, или сумму излишне уплаченного и или взысканного налога на прибыль. Тем самым нарушался основной принцип российского и международного бухгалтерского учета - отражать факты хозяйственной деятельности согласно временной определенности.

Затем будут исчисляться и отражаться суммы налога на прибыль, обстоятельства по возникновению которых для целей налогообложения появились в данном отчетном периоде и повлияли на величину налога на прибыль, рассчитанного от бухгалтерской прибыли. Рассмотрим способы корректировки данных бухгалтерского учета в соответствии с требованиями налогового законодательства при расчете налога на прибыль и подготовке бухгалтерской отчетности в различных хозяйственных ситуациях.

Рассмотрим содержание и порядок применения указанных показателей. Бухгалтерская прибыль убыток - прибыль убыток , сформированная в отчетном периоде по правилам бухгалтерского учета.

Условный расход условный доход по налогу на прибыль - сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли условный налог на прибыль. Налогооблагаемая прибыль убыток - прибыль убыток , рассчитанная в отчетном периоде по правилам налогового учета. Текущий налог на прибыль текущий налоговый убыток - сумма налога на прибыль для целей налогообложения. В налоговом учете указанный показатель формируется по правилам налогового учета и отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Для целей бухгалтерского учета текущий налог на прибыль текущий налоговый убыток определяется путем корректировки условного дохода условного расхода по налогу на прибыль и отражается в Отчете о прибылях и убытках. Формирование текущего налога на прибыль текущего налогового убытка производится по следующей схеме рис.

Постоянные разницы отражают доходы и расходы организации, которые исключаются из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Постоянные разницы подразделяются на положительные и отрицательные. Постоянные положительные разницы ведут к увеличению в отчетном периоде налоговой базы по налогу на прибыль, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета, и формируют постоянное налоговое обязательство.

Постоянное налоговое обязательство рассчитывается как произведение постоянной положительной разницы на ставку налога на прибыль, действующую в отчетном периоде. Постоянное налоговое обязательство увеличивает в отчетном периоде сумму условного налога на прибыль и отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дебет 99 Кредит Постоянные отрицательные разницы ведут к уменьшению в отчетном периоде налоговой базы по налогу на прибыль, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета, и формируют постоянный налоговый актив.

Постоянный налоговый актив рассчитывается как произведение постоянной отрицательной разницы на ставку налога на прибыль, действующую в отчетном периоде. Постоянный налоговый актив уменьшает в отчетном периоде сумму условного налога на прибыль и отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дебет 68 Кредит Пример 1.

По данным налогового учета, в отчетном периоде организацией получена выручка от реализации продукции в размере руб. Превышение суммы выручки в налоговом учете на руб. Расчет постоянного налогового обязательства: руб. Пример 2. В отчетном периоде отражена прибыль прошлых лет в размере руб. Указанная сумма образует постоянную отрицательную разницу, которая формирует постоянный налоговый актив, уменьшающий сумму налога на прибыль. Расчет постоянного налогового актива: 40 руб.

Отражение операции в бухгалтерском учете: Дебет 68 Кредит 99 руб. Пример 3. В составе производственных затрат отчетного периода отражены командировочные расходы в сумме руб. Сумма сверхнормативных расходов образует постоянную положительную разницу, которая формирует постоянное налоговое обязательство, увеличивающее сумму налога на прибыль. Отражение операции в бухгалтерском учете: Дебет 99 Кредит 68 руб.

Временные разницы отражают доходы и расходы организации, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или других отчетных периодах. При формировании налогооблагаемой прибыли временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Отложенный налог на прибыль - сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Временные разницы подразделяются на вычитаемые и налогооблагаемые. Вычитаемые временные разницы ведут к увеличению в отчетном периоде налоговой базы по налогу на прибыль, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета, и формируют отложенный налоговый актив. Отложенный налоговый актив - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенный налоговый актив увеличивает в отчетном периоде сумму условного налога на прибыль и отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дебет 09 Кредит По мере погашения отложенного налогового актива в последующих отчетных периодах производится соответствующее уменьшение суммы налога на прибыль обратной проводкой: Дебет 68 Кредит Налогооблагаемые временные разницы ведут к уменьшению в отчетном периоде налоговой базы по налогу на прибыль, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета, и формируют отложенное налоговое обязательство.

Отложенное налоговое обязательство - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенное налоговое обязательство уменьшает в отчетном периоде сумму условного налога на прибыль и отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дебет 68 Кредит По мере погашения отложенных налоговых обязательств в последующих отчетных периодах производится соответствующее увеличение суммы налога на прибыль обратной проводкой: Дебет 77 Кредит Пример 4.

В отчетном периоде организацией получен безвозмездно компьютер, который отражен в бухгалтерском учете в составе доходов будущих периодов по стоимости руб. Стоимость компьютера для целей налогообложения отражается в отчетном периоде в полной сумме в составе доходов организации и образует вычитаемую временную разницу, которая формирует отложенный налоговый актив, увеличивающий сумму налога на прибыль. Расчет отложенного налогового актива: 15 руб. Отражение операций в бухгалтерском учете отчетного периода: Дебет 08 Кредит 98 руб.

В бухгалтерском учете доход от безвозмездно полученного объекта отражается в течение срока его эксплуатации равными долями и равен сумме начисленной амортизации. Срок полезного использования установлен в 5 лет. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляет руб.

Начисление амортизации начинается со следующего отчетного периода. По мере отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений будет погашаться сумма отложенного налогового актива, сформированного в отчетном периоде, и соответственно уменьшаться сумма налога на прибыль. Отражение операций в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным: Дебет 98 Кредит 91 руб. Пример 5. Срок полезного использования основных средств для целей налогообложения определен в большем размере, чем в бухгалтерском учете.

Общая сумма амортизационных отчислений, по данным бухгалтерского учета, составила в отчетном периоде руб. Превышение размера амортизационных отчислений для целей налогообложения образует налогооблагаемую временную разницу, которая формирует отложенное налоговое обязательство, уменьшающее сумму налога на прибыль. Расчет отложенного налогового обязательства: 20 руб. Отражение операции в бухгалтерском учете отчетного периода: Дебет 20 Кредит 02 руб.

Размер погашения отложенного налогового обязательства рассчитывается по каждому амортизируемому объекту по окончании срока его полезного использования для целей налогообложения с учетом сумм амортизационных отчислений и окончания срока полезного использования объекта, установленного в бухгалтерском учете.

Например, срок полезного использования объекта в бухгалтерском учете - 3 года, для целей налогообложения - 2 года. Первоначальная стоимость объекта - 60 руб. В отчетном периоде закончился срок полезного использования объекта для целей налогообложения и прекращено начисление амортизации.

Примечание автора: пример носит условный характер и составлен без учета соотношения даты ввода объекта в эксплуатацию и даты составления бухгалтерской и налоговой отчетности.

Цель - показать методику расчета. Пример 6. В отчетном периоде в I квартале организация перечислила предоплату за публикацию рекламных материалов в размере руб. Сумма отражена в бухгалтерском учете в составе расходов будущих периодов и не участвует в формировании финансовых результатов деятельности организации.

Оказание услуг по размещению рекламных материалов распределено следующим образом: в I квартале - руб. Для целей налогообложения размер предоплаты в отчетном периоде учитывается за минусом стоимости оказанных услуг и составляет 25 руб. Указанная сумма образует налогооблагаемую временную разницу, которая формирует отложенное налоговое обязательство, уменьшающее сумму налога на прибыль. Расчет отложенного налогового обязательства: 25 руб.

С учетом вышеизложенного порядок взаимоувязки показателей бухгалтерского и налогового учета при формировании налоговой базы по налогу на прибыль можно представить в следующей таблице. Таблица 1 — Показатели бухгалтерского и налогового учета Разницы.

Тема 16: Взаимосвязь бухгалтерского , управленческого и налогового учета

Прибыль, сформированная по правилам бухгалтерского учета и отраженная в отчете о прибылях и убытках, увеличивается на суммы постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и уменьшается на сумму налогооблагаемых временных разниц. Величина чистой прибыли убытка , полученной по результатам хозяйственной деятельности в отчетном периоде, будет определяться с учетом расхода по налогу на прибыль, рассчитанного из бухгалтерской прибыли и скорректированной на величину постоянного налогового обязательства. Тогда размер прибыли, подлежащей распределению между акционерами, составит 67 рублей. Окончание примера. Пример 2. Вопрос: Организация просит дать разъяснения по следующим вопросам: За период январь-июнь года предприятие имело балансовую прибыль рублей.

Как объяснить инспектору различия в «бухгалтерской» и «налоговой» прибыли

Общие положения 1. Настоящее Положение далее — Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций далее — налог на прибыль для организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль кроме кредитных организаций и организаций государственного сектора, а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль убыток , исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации далее — бухгалтерская прибыль убыток , и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период далее — налогооблагаемая прибыль убыток , рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Положение предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного и или взысканного налога, причитающейся организации, либо суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации. Положение может не применяться организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность. Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых расходов доходов 3. Разница между бухгалтерской прибылью убытком и налогооблагаемой прибылью убытком отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц. Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно. В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

О положении по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02

Исправление ошибок прошлых периодов в налоговом учете Исправление ошибок прошлых периодов в налоговом учете 5 апреля Исправление ошибок прошлых периодов должно осуществляться с применением ставки налога на прибыль, действующей в периоде их обнаружения. Ошибки прошлых лет года связаны: 1 с обнаружением расходов, относящихся к году, не учтенных ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете; 2 с доначислением амортизации по основному средству суммы амортизационных отчислений в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском ; 3 с восстановлением отложенного налогового обязательства ОНА , неправомерно списанного в году. Порядок исправления ошибок В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году далее — ошибки прошлого периода исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности не вносятся. Такие ошибки отражаются в текущем периоде в момент их обнаружения п. При этом убытки и прибыль прошлых лет, выявленные в отчетном году, являются прочими расходами или доходами и отражаются на соответствующих субсчетах счета 91 п.

Полезное видео:

МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»

Налог на прибыль показывался в отчете о прибылях и убытках отдельной строкой вслед за показателем прибыли до налогообложения. Разница этих строк составляла прибыль от обычной деятельности. Затем она корректировалась на чрезвычайные доходы и расходы, и в результате получался показатель чистой прибыли. Теперь показатель чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках будет отражать реальную прибыль после налогообложения, которая включает все налоговые расходы, а не только сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за данный период. Это именно та прибыль, на которую влияет менеджмент и по которой можно оценить эффективность управления бизнесом, и теперь она будет формироваться с учетом отложенных налогов. Отражение в отчетности отложенных налоговых активов и обязательств наряду с текущей суммой налога, которая может резко колебаться от периода к периоду, дает более объективную картину деятельности предприятия. Это означает, что в бухгалтерском учете необходимо отразить не только те суммы налога, которые компания заплатит за текущий период, но и те, которые компания должна будет уплатить в будущем с уже полученных доходов и расходов. Постоянные и временные разницы Сегодня лишь у немногих фирм бухгалтерская прибыль совпадает с налогооблагаемой.

Исправление ошибок прошлых периодов в налоговом учете

Могут быть одинаковыми по величине Не предполагают учета альтернативных издержек — в отличие от экономической прибыли Могут исчисляться на основе одних и тех же документов В чем разница между ними? Для этого прочитайте задачку см. Однако здесь необходимо уточнение. Каким образом? Для чего это важно знать новичку?

Строка «Текущий налог на прибыль». По строке отражается в размере рублей. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.

ОВИОНТ журналистика

Текущий налог на прибыль текущий налоговый убыток определяется исходя из величины условного расхода условного дохода по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, возникшие в отчетном периоде. Если в отчетном периоде у организации не возникнет постоянного налогового обязательства, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, то сумма текущего налога на прибыль будет равна условному расходу условному доходу по налогу на прибыль, то есть суммы налога на прибыль, исчисленные в бухгалтерском и налоговом учете, будут равны. Товары отгружены покупателю в соответствии с договором в апреле года. Покупная стоимость проданных товаров - 80 рублей, задолженность перед поставщиком погашена. Авансовые платежи по налогу на прибыль организация уплачивает ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. В целях налогообложения прибыли доходом от реализации согласно статье НК РФ признается выручка от реализации товаров, определяемая в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов. Напомним читателям, что если налогоплательщик использует метод начисления, ему при определении доходов следует руководствоваться статьей НК РФ. Согласно пункту 3 указанной статьи при методе начисления датой признания доходов от реализации признается дата реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , независимо от фактического поступления денежных средств иного имущества работ, услуг и или имущественных прав в их оплату. В нашем примере организация определяет доходы и расходы в целях налогообложения прибыли кассовым методом, следовательно, при определении доходов ей следует руководствоваться статьей НК РФ.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль, текущий налог на прибыль

Текущий налоговый убыток Прежняя редакция п. Между тем ни при каких обстоятельствах ТНП не может быть отрицательным. ТНП отражает сумму налога на прибыль для целей налогообложения, начисленного за отчетный налоговый период. Если при исчислении налога на прибыль в каком-либо отчетном налоговом периоде организацией получен убыток расходы превысили доходы , то налоговая база в данном отчетном налоговом периоде признается равной нулю п. Сумма налога на прибыль за текущий отчетный налоговый период также равна нулю. Таким образом, ТНП за отчетный период может равняться нулю, но отрицательной величиной он быть не может. В бухгалтерском учете организация должна начислить условный доход, величина которого определяется как произведение бухгалтерского убытка, сформированного в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату п.

+. (-). Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) Ставка налога на прибыль составила 24 процента. Факторы, которые повлияли на.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Конспект лекций. Особенности ведения налогового учета в организации С введением в действие Федерального закона от Таким образом, финансовый, управленческий и налоговый учет являются взаимосвязанными подсистемами единого бухгалтерского учета. Взаимосвязь финансового, управленческого и налогового учета условно представлена на рисунке 3. Общей информационной базой для составления регистров как финансового и управленческого, так и налогового учета является первичный учетный документ бухгалтерского учета. В различных видах финансовых, управленческих и налоговых регистров данная информация лишь группируется по различным основаниям в соответствии с задачами каждого вида учета. Областью пересечения финансового, управленческого и налогового учета является определение и распределение расходов, исчисление себестоимости готовой продукции, стоимости остатков незавершенного производства и др. Исключение составляют кредитные, страховые организации и бюджетные учреждения.

Где, БС — балансовая стоимость, НБ — налоговая база АОН — актив по отложенному налогу, ООН — обязательство по отложенному налогу Разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью определенной для целей налогообложения, то есть временная разница с течением времени нивелируется. Пример Приобретено основное средство за тыс. Амортизация в целей финансовой отчетности и налогового учета начисляется линейным способом. Определим временные разницы: Что такое налоговая база актива? Налоговая база НБ — это сумма, по которой актив или обязательство учитывается для целей налогообложения.