Уступка права требования: налогообложение у нового кредитора цессионария. Налог на прибыль и УСН Налог на прибыль. Сумма, полученная от должника, учитывается в составе доходов выручки от реализации финансовых услуг. Такой доход без учета НДС в случае его начисления признается на дату исполнения обязательства должником независимо от применяемого новым кредитором в налоговом учете метода признания доходов и расходов п. При этом доход можно уменьшить на сумму расходов, связанных с приобретением денежного требования подп.

Об увязке налогового законодательства по НДС и налогу на прибыль

Глава Налог на прибыль организаций Статья Особенности определения налоговой базы при уступке переуступке права требования 1. При уступке налогоплательщиком - продавцом товаров работ, услуг , осуществляющим исчисление доходов расходов по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров работ, услуг срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров работ, услуг признается убытком налогоплательщика.

При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать сумму процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты пунктом 1. Положения настоящего пункта и абзаца первого пункта 4 настоящей статьи также применяются к налогоплательщику-кредитору по долговому обязательству. Порядок учета убытка в соответствии с настоящим пунктом должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика.

При уступке налогоплательщиком - продавцом товара работ, услуг , осуществляющим исчисление доходов расходов по методу начисления, права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров работ, услуг срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара работ, услуг признается убытком по сделке уступки права требования на дату уступки права требования.

Положения настоящего пункта также применяются к налогоплательщику-кредитору по долговому обязательству. При дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования или получившим такое право требования в результате ликвидации иностранной организации прекращения ликвидации иностранной структуры без образования юридического лица при выполнении условий, установленных пунктами 2. Доход выручка от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства.

При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи При уступке права требования долга до наступления предусмотренного договором о реализации товаров работ, услуг срока платежа в случае, если сделка по уступке признается контролируемой согласно разделу V.

Если предусмотренная пунктом 2 или 3 настоящей статьи сделка по уступке права требования долга признается контролируемой согласно разделу V.

Налоговый учет при уступке права требования

В соответствии с подпунктом 2. При реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных статьей НК РФ. Пунктом 3 вышеуказанной статьи определено, что при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход выручка от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга. Из положений пункта 8 статьи НК РФ и пункта 10 статьи НК РФ следует, что доходы расходы , выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода расхода.

Расчет налога на прибыль при переуступке прав

Письмо Министерства финансов РФ от Основания и порядок перехода прав кредитора к другому лицу установлены статьей Гражданского кодекса Российской Федерации далее — ГК РФ , в соответствии с которой право требование , принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке уступка требования или перейти к другому лицу на основании закона. Согласно статье ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права требования. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права. Налоговая база по налогу на прибыль организаций при уступке переуступке права требования определяется в соответствии со статьей Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ , пунктом 3 которой установлено, что при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход выручка от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.

Продажа долга за услуги (работы) другой компании

Какие налоги при этом заплатит организация - покупатель долга? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: У организации-цессионария покупателя долга обязанность исчислить НДС возникает на дату исполнения обязательства должником дату получения от него денежных средств. Налоговая база определяется как разница между полученной от должника суммой и расходами на приобретение долга. То же самое касается и налога на прибыль. При этом в числе расходов, связанных с приобретением долга, может быть учтена и сумма уплаченного цессионарием НДС. Обоснование вывода: В соответствии с п. Уступка требования кредитором цедентом другому лицу цессионарию допускается, если она не противоречит закону п.

Полезное видео:

Уступка денежного требования: налог на прибыль

Российский бухгалтер, N 11, год Ирина Данилова, эксперт журнала Гражданский кодекс РФ содержит такое понятие, как договор уступки денежного требования. Особенности определения налоговой базы при уступке переуступке права требования установлены ст. Стоит отметить, что порядок налогообложения по договорам уступки денежного требования существенно изменился с января года. В соответствии со ст. Право требование , принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке уступка требования или перейти к другому лицу на основании закона п. Нормами ст.

Налог на прибыль организаций

При уступке налогоплательщиком - продавцом товаров работ, услуг , осуществляющим исчисление доходов расходов по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров работ, услуг срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров работ, услуг признается убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать сумму процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты пунктом 1. Положения настоящего пункта и абзаца первого пункта 4 настоящей статьи также применяются к налогоплательщику-кредитору по долговому обязательству.

1С Бухгалтерия 8 редакция 2.0 - Покупка денежного требования

Организация "Рассвет" приобрела у первоначального кредитора цедента денежное требование, возникшее из договора поставки, за Величина дебиторской задолженности составляет Так как для дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования, выполняются все условия, перечисленные в п. В соответствии с п. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, в соответствии с п. Таким образом, в нашем случае первоначальная стоимость финансового вложения определяется исходя из цены приобретения дебиторской задолженности и равна В бухгалтерском учете первоначальная стоимость приобретенного права требования отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" субсчет Так как величина дебиторской задолженности составляет Для отражения хозяйственной операции по приобретению денежного требования в программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.

Налогообложение операций по купле-продаже дебиторской задолженности

Версия для печати 1. Уступка денежного требования первоначальным кредитором до наступления срока платежа Согласно пункту 1 статьи ГК РФ, право требование , принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке уступка требования или перейти к другому лицу на основании закона. При этом для перехода прав кредитора к другому лицу не требуется согласие должника, если иное не установлено законом или договором. Право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода прав. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты, что установлено статьей ГК РФ. Право требования долга является имущественным правом, поскольку к объектам гражданских прав в соответствии со статьей ГК РФ относятся, в частности, вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права. Объекты гражданских прав могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства наследование, реорганизация юридического лица либо иным способом, что допускает статья ГК РФ.

Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как.

Минаев, государственный советник налоговой службы Российской Федерации II ранга 1. За эти годы общими усилиями налогоплательщиков, государственных контролирующих налоговых и финансовых органов и, разумеется, законодателей были урегулированы многие острые вопросы, связанные с пониманием тех или иных налоговых норм. Такого рода несогласованность законодательных норм по отдельным налогам наносит существенный финансовый ущерб заинтересованным сторонам и, как результат, уменьшает значимость налоговой системы в целом. В настоящей статье рассматриваются только три подобные проблемы, связанные с налогом на прибыль и НДС. Налог на добавленную стоимость В соответствии со ст. Поэтому если товар закупается и продается российским резидентом вне территории Российской Федерации без завоза на таможенную территорию Российской Федерации , то налоговой обязанности и ответственности по исчислению НДС применительно к вышеуказанным сделкам у российского налогоплательщика в соответствии с главой 21 НК РФ не возникает. Соблюдение принципа места реализации обязательно также в отношении работ и услуг.

В новой декларации по налогу на прибыль из приложения 3 к листу 02 исключили строки по реализации права требования как финансовой услуги строки , , В прежней декларации По строке указывалась выручка от реализации права требования долга. По строке отражалась сумм фактических расходов на приобретение права требования. Подскажите, пожалуйста, где сейчас отражаются эти данные? Консультировалась в двух ИФНС - не смогли ответить. Инга , Добрый день.