Эти общие условия установления налогов и сборов определены налоговым законодательством Российской Федерации. В статье мы рассмотрим, как определяется налоговая база по налогу на прибыль организаций. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным налогам устанавливаются НК РФ.

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Об отражении изменений в программах фирмы "1С" читайте в статье "Отражение последних изменений законодательства по учету налога на прибыль в программных продуктах фирмы "1С"". Суммовые разницы Новая редакция статьи НК РФ четко определяет порядок исчисления в налоговом учете доходов в случае, если в соответствии со статьей НК РФ цена в договоре на продажу товаров работ, услуг установлена "с валютной привязкой", то есть "налогоплательщик получает доходы, стоимость которых выражена в условных единицах".

Пункт 3 ст. Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями и настоящего Кодекса". Таким образом, при установлении цены на проданный товар работы, услуги в условных денежных единицах, эквивалентных определенной сумме в рублях, могут иметь место два варианта: 1 Организация признает доходы и расходы по методу начисления.

В этом случае доходы для целей налогового учета в соответствии со статьей НК РФ исчисляются исходя из курса рубля на дату реализации товаров работ, услуг. Возникающие при оплате суммовые разницы при этом относятся либо к внереализационным доходам п. В этом случае доходы для целей налогового учета в соответствии со ст. Применительно к этому случаю следует обратить внимание на еще один нюанс. Если согласно договору работы выполняются, услуги оказываются либо право собственности на товары переходит к покупателю до момента оплаты, в бухгалтерском учете следует отражать суммовые разницы, а в налоговом учете их не будет.

Курсовые разницы Главным изменением в содержании ст. Пункт 2 ст. При этом согласно п. Далее новая редакция п.

Отметим, что согласно подп. При этом, согласно новой редакции подп. При этом, согласно подп. Эта разница, напомним, определяется в п. Отсюда следует, что определение курсовой разницы для целей налогового учета по налогу на прибыль, которое дается в новой редакции гл. Напомним, что согласно п. Налоговый кодекс для целей применения норм главы 25 относит к курсовой разнице также отрицательные и положительные разницы, образующиеся вследствие отклонения курса продажи покупки иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ.

Штрафные санкции за нарушение договорных обязательств В новой редакции ст. Таким образом, момент признания этих доходов для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения становится одинаковым. Излишки, выявленные при инвентаризации В пункт 20 внесено уточнение, согласно которому в состав внереализационных доходов включаются выявленные при инвентаризации излишки не только товарно-материальных ценностей, но и прочего имущества. Следовательно, если, например, по результатам инвентаризации в вашей организации выявится излишек основных средств, сумма оценки, по которой эти излишки будут оприходованы, войдет в состав внереализационных доходов, увеличивающих размер налогооблагаемой прибыли.

Посредническая деятельность Изменения, внесенные в текст ст. Дело в том, что в целом ряде случаев на практике исполнение договоров комиссии, поручения и агентирования предполагает получение посредником средств, возмещающих понесенные им расходы.

При этом данные средства никак не связаны с получаемым посредником вознаграждением. Такая схема расчетов предусматривается и определяется Гражданским кодексом РФ. Подпункт 2 ст. Согласно ст. Положения указанных статей в соответствующих случаях применяются и к агентскому договору согласно ст. Если относительно НДС главой 21 НК РФ в статье четко определялось, что налоговая база доход от реализации исчисляется только как сумма получаемого посредником вознаграждения, старая редакция главы 25 НК РФ в части налога на прибыль оставляла данный вопрос нерешенным.

Новая редакция дает ответ на данный вопрос. Теперь согласно п. Из этого следует, что сумма превышения номинальной стоимости над ценой фактического приобретения организацией собственных акций долей, паев в случае продажи налогоплательщиком акций, ранее выкупленных ею у владельцев, теперь будет включаться в доходы, учитываемые при определении налоговой базы.

В подпункте 14 п. Также следует отметить, что в состав источников средств, полученных организацией и не включаемых в доходы, учитываемые при расчете налоговой базы, дополнительно включен Российский фонд технологического развития. Пункт 1 дополнен подпунктами 26 и Из них наибольший интерес представляет подпункт 26, согласно которому при налогообложении прибыли не учитываются средства, полученные унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.

Незавершенное производство Согласно дополнившему статью пункту 5 сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков товарно-материальных ценностей, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. При этом указывается, что оценка таких товарно-материальных ценностей должна соответствовать их оценке при списании.

Данное предписание корреспондирует с содержанием п. Статья , таким образом, подчеркивает различие между показателями бухгалтерского и налогового учета, касающееся оценки незавершенного производства и готовой продукции. В бухгалтерском учете передача со склада в цех материалов отражается записью по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 10 "Материалы".

Следовательно, стоимость переданных материалов в бухгалтерском учете формирует оценку остатков незавершенного производства, независимо от степени их обработки. Для целей же налогового учета, проводя инвентаризацию незавершенного производства на конец периода, из общего объема переданных в производство материалов, не давших готовой продукции, мы должны выделить стоимость материалов, не подвергшихся обработке, и вычесть сумму их оценки из расчета.

Расходы на оплату труда Определенные изменения претерпели нормы главы 25 НК РФ, определяющие порядок отнесения расходов организации на оплату труда к затратам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль организации. В первый абзац статьи НК РФ внесено уточнение, согласно которому в расходы на оплату труда включаются расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные не только трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами, но и нормами законодательства РФ.

В пункте 7 из состава расходов на оплату труда, учитываемых при расчете налоговой базы, исключены расходы на оплату времени, связанного с исполнением работниками государственных обязанностей. В пункт 8 внесено уточнение, согласно которому в расходы на оплату труда включаются компенсации за неиспользованный отпуск не только при увольнении работника, но и в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством.

Так, например, согласно статье Трудового кодекса РФ часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Пункт 16 дополнен новым абзацем, в котором говорится, что при расчете предельных размеров платежей взносов по договорам страхования работников суммы этих платежей взносов не включаются в расходы на оплату труда. Тем самым решена существовавшая до сих пор проблема расчета вышеуказанных предельных размеров платежей взносов.

Дополненный к старой редакции статьи пункт 24 включает в состав расходов на оплату труда расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и или в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществленные в соответствии со статьей НК. Однако в данной статье говорится о праве организаций осуществлять отчисления еще и в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год, о котором в статье ничего не сказано.

По нашему мнению, это техническая ошибка, и сумма отчислений в вышеуказанный резерв должна включаться в расходы на оплату труда, принимаемые в целях исчисления налогооблагаемой прибыли. Федеральный закон от

Статья предназначена для начинающих бухгалтеров; для бухгалтеров, которые ранее имели узкую специализацию скажем, расчет зарплаты , а теперь планируют занять более высокую должность например, заместитель главбуха ; для студентов.

Налог на прибыль организаций

Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период не позднее го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период не позднее ми дней со дня окончания отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28—го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Декларация представляется в налоговую инспекцию: по месту нахождения организации; по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации. В соответствии со статьей Налогового Кодекса РФ налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. Закон города Москвы от

Глава 25. Налог на прибыль организаций

Статья Особенности ведения налогового учета доходов расходов по операциям РЕПО Судебная практика и законодательство — Налоговый кодекс ч. Глава

Глава 25. Налог на прибыль организаций (ст.ст. 246 - 333)

Российская практика[ править править код ] В — годах налог регулировался Законом РФ от В РФ плательщиками налога на прибыль являются п. Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов ст. Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье НК РФ и является закрытым. Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль. Затраты также подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Формально перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, перечислен в статье НК РФ.

Полезное видео:

Ответы специалистов МНС России на вопросы

Поскольку у этих двух видов бухгалтерского учета цели разные, естественно, бухгалтером будут исчисляться, что уже и имеет место, разные финансовые результаты. Отметим в связи со сказанным, что такой подход позволяет собственникам официально занижать величины налогооблагаемой прибыли и увеличивать прибыль, выдаваемую на дивиденды. По мысли авторов Налогового кодекса это позволит вывести из тени часть доходов, до сих пор скрываемых предпринимателями. Оценка Наличие двух учетных политик позволяет организации легально использовать различные варианты оценки имеющихся материальных ресурсов. Например, в учетной политике, формируемой для целей финансового учета, принять метод ФИФО, что позволит увеличить прибыль, выплачиваемую на дивиденды, а в учетной политике, принятой для целей налогообложения, — ЛИФО, что приведет к снижению налоговых платежей. Доходы и расходы Может быть самым главным следует признать, что Налоговый кодекс РФ определяет состав доходов и расходов и то, что к доходам и расходам не относится. Последнее правило хорошо известно нашим налоговикам и бухгалтерам — часть платежей можно включать в расходы, если они укладываются в отведенные нормы, а платежи сверх этой нормы предлагается списывать за счет чистой прибыли.

Что изменилось в главе 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций"?

Ответы специалистов МНС России на вопросы Вопрос Каким образом банки должны учесть в году суммы переоценок по государственным ценным бумагам, которые уже учтены при налогообложении до 1 января года? Ответ: До Предприятия, осуществляющие до Вопрос Может ли предприятие при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отнести в уменьшение доходов то есть отразить по строке листа 06 налоговой декларации, утвержденной Приказом МНС России от Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи НК РФ в состав внереализационных расходов включаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа текущего и или инвестиционного.

Глава НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (введена Федеральным законом от N ФЗ).

Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ в схемах

Семкина, старший научный сотрудник НИФИ Налогоплательщики при исчислении налогов испытывают в ряде случаев трудности из-за несоответствия норм, установленных разными главами Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ. Согласно нормам главы 21 НК РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров работ, услуг либо при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, уменьшают общую сумму исчисленного налога, а в отдельных случаях, перечень которых ограничен ст. Для отнесения вышеназванных сумм НДС на расходы, уменьшающие налоговую базу при исчислении налога на прибыль, в главе 25 НК РФ должна была бы приводиться соответствующая норма. Однако ст. В связи с этим суммы НДС, предъявленные и уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров работ, услуг , при исчислении налога на прибыль не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, как это предусмотрено главой 21 НК РФ. Для взаимоувязки норм главы 21 и главы 25 НК РФ целесообразно было бы подпункт 1 п.

Налоговый кодекс РФ/Глава 25

Специальный повышающий коэффициент, но не выше 2, можно применять в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и или повышенной сменности. В соответствии со ст. Метод начисления могут применять все организации.

Глава Налог на прибыль организаций (evrikagel.ru - ) через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Глава Налогоплательщики[ править ] 1. Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков. Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы. Утратили силу. В целях настоящей главы к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном статьёй Статья

Об отражении изменений в программах фирмы "1С" читайте в статье "Отражение последних изменений законодательства по учету налога на прибыль в программных продуктах фирмы "1С"". Суммовые разницы Новая редакция статьи НК РФ четко определяет порядок исчисления в налоговом учете доходов в случае, если в соответствии со статьей НК РФ цена в договоре на продажу товаров работ, услуг установлена "с валютной привязкой", то есть "налогоплательщик получает доходы, стоимость которых выражена в условных единицах". Пункт 3 ст. Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями и настоящего Кодекса". Таким образом, при установлении цены на проданный товар работы, услуги в условных денежных единицах, эквивалентных определенной сумме в рублях, могут иметь место два варианта: 1 Организация признает доходы и расходы по методу начисления.